El impuesto interno al consumo de productos energéticos ( TICPE ), anteriormente denominado "impuesto interno al consumo de productos petrolíferos" ( TIPP ), es el principal impuesto interno al consumo aplicado en Francia . Se refiere a determinados productos energéticos , en particular los derivados del petróleo . Es un impuesto especial que grava los volúmenes. De 2007 a 2014, ascendió a 42,84 céntimos por litro de diésel y 60,69 céntimos por litro de gasolina 95 y 98 sin plomo , antes de la modulación regional. Estaba sujeto a una reducción transitoria de 3 centavos por litro durante tres meses a fines de 2012.
Tiene su origen en el TIP (impuesto interno al petróleo), establecido por las leyes de 16 y 30 de marzo de 1928que organizan la industria del refino de petróleo en Francia. Cobró un impulso significativo en la década de 1970, en reacción a la crisis económica que siguió a la primera crisis del petróleo de 1973.
Desde 2005, Francia ha obtenido una exención de la Unión Europea y aplica un impuesto interno al consumo de productos petrolíferos regionalizados para supercombustibles sin plomo (95 y 98) y diésel.
Desde 2006, parte del TICPE se destina al presupuesto de las regiones, dentro del límite de 1,15 céntimos para el diésel y 1,77 céntimos para la gasolina. Además, las regiones pueden aumentar el TICPE dentro del límite de 1,35 céntimos para el diésel y 0,73 céntimos para la gasolina. En total, por tanto, 2,5 centavos por litro son responsabilidad de las regiones. Todas las regiones han optado por la imposición máxima, excepto Córcega y la región de Poitou-Charentes , que han renunciado a la participación regional y al aumento. Por último, en 2014 el TICPE total se estableció por tanto en 41,69 céntimos por litro para diésel y 58,92 céntimos por litro para gasolina en estas dos regiones, y en 44,19 y 61,42 céntimos por litro en estas dos regiones.
En 2011 se cambió el nombre de este impuesto de “impuesto interno al consumo de productos petrolíferos” a “impuesto interno al consumo de productos energéticos”, teniendo en cuenta que la base de este impuesto se aplica a los productos no petroleros ( biocombustibles ).
Desde 2014, TICPE incluye un componente de carbono ( impuesto al carbono o CCE), cuyo importe se espera que aumente hasta 100 € / t de CO 2en 2030, como parte de la estrategia nacional baja en carbono para combatir el calentamiento global .
El marco legal de este impuesto está definido a nivel europeo por la Directiva 2003/96 / CE del Consejo de 27 de octubre de 2003"Reestructuración del marco comunitario para la fiscalidad de los productos energéticos y la electricidad". Esta directiva tiene un alcance más amplio: cubre todos los productos energéticos, así como la electricidad. Establece un nivel mínimo de imposición por producto, que debe alcanzarse en el marco de un calendario específico para cada Estado miembro.
Los impuestos franceses cubiertos por esta directiva son el TICPE, el impuesto interno al consumo de gas natural (TICGN) y el impuesto interno al consumo de lignito y carbón de coque (TICC).
La lista de productos afectados por este impuesto es común a todos los Estados miembros de la Unión Europea . Directiva 2003/96 / CE del Consejo de27 de octubre de 2003La "Reestructuración del marco comunitario para la fiscalidad de los productos energéticos y la electricidad" tiene como objetivo abarcar más productos energéticos. La directiva anterior, de19 de octubre de 1992, se limitó a los aceites minerales ( petróleo ).
Recuperación en la legislación francesa en los cuadros B y C del artículo 265 del Código de Aduanas , se establece que se gravan únicamente los usos como combustible o combustible para calefacción .
El TICPE se aplica a cualquier producto destinado a ser utilizado, que se ofrece a la venta o se utiliza como combustible para motores , o como aditivo para aumentar el volumen final de combustibles de motor (como tal, se aplica a todos los biocombustibles , pero con un escala diferente). Los productos utilizados para el transporte de mercancías por vías navegables interiores no se ven afectados por este impuesto. El avión de queroseno también está exento de impuestos. La electricidad, por su parte, está sujeta al impuesto interno sobre el consumo final de electricidad (TICFE) y, por lo tanto, también está excluida del alcance del TICPE.
El TICPE también se aplica a cualquier hidrocarburo que esté destinado a ser utilizado, que se utilice o que se ofrezca a la venta para calefacción , con la excepción del gas natural que está asociado a un impuesto específico (TICGN) y combustibles sólidos. Como carbón , turba o lignito .
En los departamentos de ultramar , no se aplica TICPE. Se sustituye por un impuesto especial al consumo (TSC), cuya tasa y exenciones son fijadas por el consejo regional , que es el beneficiario.
Este impuesto se aplica a los volúmenes vendidos y no al precio de venta del producto. Por tanto, es una cantidad fija en euros que se recauda por cada unidad vendida. La cantidad depende de la naturaleza del producto (gasolina o diésel por ejemplo), pero también del tipo de consumo (uso como combustible o para calefacción). Estos montos están fijados en el artículo 265 del código aduanero y periódicamente modificados por las leyes financieras .
En abril de 2014, es el súper sin plomo (95 y 98) que soporta el TICPE más alto: 60,69 centavos por litro, seguido del diesel, a 42,84 centavos por litro (excluyendo la modulación regional). El GLP está gravado a 10,76 centavos por kg (alrededor de 5,7 centavos por litro) y el etanol (E85) a 17,29 centavos por litro. El combustible para calefacción se grava a 5,66 centavos por litro y el gas combustible a 0,141 centavos por kWh .
En una era en la que el petróleo era barato, la participación total de los impuestos (TIPP e IVA ) representaba hasta el 80% del precio de "super". Esta participación ha caído con la subida del precio del petróleo. Además, el monto del impuesto no varió de 2007 a 2014 (aparte de la modulación regional), mientras que la inflación durante el mismo período ascendió a más del 11%. En 2014, los impuestos representaron menos de la mitad del precio en surtidor. En 2015 se inició una subida del impuesto en euros constantes tras la entrada en vigor del impuesto al carbono , en un contexto de inflación cero.
Este impuesto puede ser recuperado parcialmente por los profesionales del transporte . En 2019, para un transportista con una flota de 10 camiones que consumen cada uno 3.000 litros de combustible al mes, se pueden recuperar 35.000 € en reembolso de TICPE cada 6 meses.
Componente de carbonoDesde 2014, TICPE ha incluido un componente de carbono, para modular la tributación de diferentes productos en función de las emisiones de CO 2.
De hecho, en 2012 el nuevo presidente de la República, François Hollande , lanzó una política de transición energética . La “Estrategia Nacional 2015-2020” compromete a Francia a una fase de transición que se refleja en varias leyes, incluida la ley del 17 de agosto de 2015 sobre transición energética . Cambiar el comportamiento en términos de emisiones de CO 2, los impuestos al consumo interno (TIC) de los combustibles fósiles - petróleo, gas, carbón - se revisan al alza. Este aumento refleja la introducción de un “componente de carbono” en las TIC, indexado a un precio de referencia de CO 2 .. Por lo tanto, no es un impuesto nuevo en sí mismo, incluso si este componente del carbono a menudo se denomina “impuesto al carbono”.
Desde 7 € al inicio, el valor de una tonelada de CO 2utilizado para calcular el componente de carbono se incrementa gradualmente a 30,5 € en 2017, con un objetivo de 100 € en 2030. Dados los bajos precios del petróleo y el gas, este aumento de impuestos inicialmente se siente poco, pero una disposición de la ley de finanzas para 2018 Impulsa la subida del impuesto: el texto prevé que se multiplique por casi tres en 5 años para llegar a 86 € / tCO 2a partir de 2022, frente a 65 € / tCO 2 inicialmente previsto en la ley de 17 de agosto de 2015. Esta última decisión afecta a todos los combustibles fósiles, incluidos los combustibles.
Esta fusión había sido solicitada durante varios años por el partido Europe Ecology Les Verts . Sin embargo, este aumento no afecta a los transportistas por carretera, que tienen la posibilidad de solicitar el reembolso de TICPE en exceso de 43,19 céntimos por litro de diésel, incluido el impuesto al carbono.
La siguiente tabla muestra los cambios en los impuestos internos para algunos productos energéticos entre 2013 y 2018, luego de la introducción del componente de carbono y otras medidas adoptadas, incluida la recuperación de la tributación entre la gasolina y el diésel; La implementación del impuesto al carbono y el proceso de recuperación de los impuestos al combustible, inicialmente planeado para continuar hasta 2022, se interrumpieron en 2018 luego de manifestaciones como parte del movimiento de los chalecos amarillos .
2013 | 2014 (1 er abril) |
2015 | 2016 | 2017 | 2018 | |
---|---|---|---|---|---|---|
Diésel (c € / l) | 42,84 | 42,84 | 46,82 | 49,81 | 53.07 | 59,40 |
Supercombustibles SP95-E5 y SP98 (c € / l) | 60,69 | 60,69 | 62,41 | 64,12 | 65.07 | 68,29 |
Premium SP 95-E10 (c € / l) | 60,69 | 60,69 | 62,41 | 62.12 | 63.07 | 66.29 |
Combustible de gas natural (c € / m 3 ) | 5.80 |
En su informe de presentación del proyecto de ley de finanzas de 2018, el Senado (con mayoría de derecha) denuncia que estas medidas provocarán, durante el periodo 2018-2022, un aumento masivo de 46.000 millones de euros en las tasas obligatorias que pesan sobre los contribuyentes, los hogares. y empresas. El impacto en el presupuesto medio anual de los hogares sería de 79 euros anuales en 2018 y 313 euros anuales en 2022, incluidos 238 euros por acelerar la trayectoria del componente carbono y 75 euros por ponerse al día con la gasolina gasolina. Estos promedios también ocultan disparidades muy grandes según el tipo de calefacción, motorización o incluso el lugar de residencia de los hogares. También denuncia la insuficiencia de las contrapartes que supuestamente mitigarían los efectos.
Participación en el presupuesto del Estado y en las deducciones obligatoriasEl TICPE representa alrededor del 5% de los impuestos y el 3% de todos estos gravámenes obligatorios, porcentaje que varía ligeramente cada año en función de la recaudación de los distintos impuestos.
En 2014, el TICPE (IVA excluido) aportó 24.500 millones de euros a las finanzas públicas en 2014. En términos de ingresos, por lo tanto, está detrás del impuesto sobre el valor añadido (192.600 millones de euros en 2015), la contribución social general (91.500 millones de euros en 2014). ), el impuesto sobre la renta (76.000 millones de euros en 2015) y el impuesto sobre sociedades (59.300 millones de euros en 2015).
En 2017, TICPE (sin IVA) recaudó 30.500 millones de euros, incluidos 17.200 millones de euros asignados al presupuesto estatal, cuyos ingresos se situaron en 334.000 millones de euros. Por tanto, este impuesto se coloca detrás del impuesto sobre el valor añadido (152.400 millones de euros), el impuesto sobre la renta (73.000 millones de euros) y el impuesto de sociedades (35.700 millones de euros). La parte asignada al presupuesto estatal representa el 5% de sus ingresos.
La carga fiscal total aumenta en Francia en 2017-1 038 mil millones de euros, o el 45% del producto interior bruto , que consistió en el 63% de los impuestos (653 mil millones de euros) y el 37% de las contribuciones a la seguridad social (384, 5 mil millones de euros ). En 2017, el TICPE (30.500 millones de euros en 2017) representó el 5% de los impuestos y el 3% de todos estos gravámenes obligatorios.
Desde el 1 st de enero de de 2006, las autoridades locales reciben una parte de TICPE. Así, en 2012 se destinaron 4.300 millones de euros a las regiones y 6.200 millones a los departamentos, de un total de 24.500 millones reportados por TICPE. También tienen la opción de modular la tarifa en pequeña medida (2,5 céntimos por litro en 2014), al alza o a la baja. Desde 2011, el intervalo de modulación ha sido de [−1,77, +0,73] centavos por litro para el diésel sin plomo y de [−1,15, +1,35] centavos por litro. La mayoría de las regiones han optado por aplicar el impuesto máximo permitido. La posibilidad más reducida de modular al alza sin plomo ha reducido ligeramente la brecha fiscal entre estos dos combustibles.
Desde 2015, se ha planificado una transferencia de TICPE para la Agencia Francesa de Financiamiento de Infraestructuras de Transporte (AFITF). En la factura financiera de 2019, esta transferencia asciende a 1.205,8 millones de euros .
Finalmente, parte de los ingresos se destina al financiamiento de la cuenta fiduciaria “Transición energética”. En la Ley de Hacienda de 2019, este importe se fijó en 7.246,4 millones de euros .
en miles de millones de euros | Ejecución
2017 |
Pronóstico
2018 |
Pronóstico
2019 |
---|---|---|---|
TICPE bruto total | 30,5 | 33,8 | 37,7 |
Transferencia a las autoridades locales | 12,1 | 12,3 | 12,3 |
Transferencia al CAS "Transición energética" | 6.1 | 7.2 | 7.2 |
Transferencia a AFITF | 1.1 | 1.0 | 1.2 |
Estado TICPE bruto | 11,1 | 13,3 | 17.0 |
Algunas profesiones y actividades se benefician de exenciones parciales o totales:
Hasta 2020, el diésel no de carretera se benefició de las reducciones de impuestos sobre TICPE (18,82 c € / L en lugar de 59,4 c € / l), lo que redujo el coste del diésel casi a la mitad. La Ley de Finanzas de 2020 dispuso la eliminación de esta ventaja fiscal en tres etapas:julio 2020, Enero de 2021 y Enero 2022. Tras la pandemia de Covid-19 , el gobierno ha decidido posponer esta supresión, que se llevará a cabo de una sola vez a1 st de julio de 2.021. Las empresas del sector protestan porque a menudo no hay alternativa a los motores térmicos para la maquinaria de construcción de gran tamaño; Sin embargo, el coste adicional estimado en 700 millones de euros anuales se repercutirá en los clientes, que son fundamentalmente públicos: el Estado y especialmente las comunidades locales.
Un "TIPP flotante" se ha implementado en Francia entre el 1 er de octubre de el año 2000 y el 21 de julio de 2002por iniciativa del gobierno de Lionel Jospin . La idea era reducir el TIPP en épocas de alza de los precios del crudo y aumentarlo en épocas de caída, para suavizar el precio pagado por los consumidores. Adoptado bajo la presión de los consumidores profesionales, con el objetivo de una bajada inmediata del precio del combustible y en un contexto presupuestario favorable, no duró. De hecho, para que el sistema funcionara, habría sido necesario que los períodos de aumento fueran seguidos por períodos de declive, o que el Estado renunciara a los ingresos fiscales. Sin embargo, las realidades presupuestarias volvieron rápidamente a primer plano, mientras que la perspectiva de una tendencia alcista duradera de los precios del petróleo implicaba que el TIPP podría mantenerse ilimitadamente en su nivel bajo, sin suavizar pero con una pérdida permanente para el presupuesto.
El retorno del TIPP flotante fue mencionado por François Hollande durante la campaña presidencial de 2012. Criticada en particular por la Unión por un Movimiento Popular y Europa Écologie Les Verts , esta medida fue reemplazada por una reducción temporal de impuestos a finales de año. el año 2012, que duró tres meses.
Como muchos gravámenes fiscales, el TICPE plantea desafíos, tanto en su principio como en sus modalidades. Se le critica en particular:
TICPE también pesa (aunque con una tasa menor) los biocombustibles , aunque no son de origen petrolero, lo que molesta a algunos agricultores que quisieran, por ejemplo, utilizar el aceite que producen en sus tractores. Sus campos u obtener un mejor precio vendiendo ese producto. Sin embargo, el impuesto se compensa con el hecho de que la producción de agrocombustibles también está subvencionada por la Unión Europea .
El TICPE representa una importante fuente de ingresos fiscales que ayuda a financiar el mantenimiento de la red vial. Afecta relativamente poco a la economía nacional en la medida en que pesa principalmente sobre un producto importado.
Fomenta la reducción del consumo y, por lo tanto, "inmuniza" parcialmente a la economía frente a las crisis del petróleo. Como su cantidad se calcula sobre la base del volumen consumido, suaviza las fluctuaciones en el precio del petróleo como porcentaje para el consumidor.
El consumo de energía de una persona crece según su estilo de vida, sin que sea posible una evasión fiscal real. Por tanto, encontramos aquí la idea de un impuesto a la energía descrito por Eugène Schueller como "el más justo de todos" .
El TICPE es un impuesto ambiental porque permite internalizar los costos ambientales vinculados al uso del petróleo. Favorece la reducción del consumo de aceite y, por tanto, ayuda a contener el efecto invernadero . Hace más atractivos los medios de transporte públicos o activos (caminar, andar en bicicleta, etc. ). Empuja a los fabricantes de automóviles a ofrecer vehículos que ahorren combustible y, por lo tanto, sean más limpios.
En esta perspectiva, tiene la ventaja de pesar más en el transporte por carretera (el TICPE sobre combustibles es aproximadamente ocho veces superior al del fuel oil ), lo que genera mayores costos sociales y ambientales que otros usos de la energía:
Los 28 países de la Unión Europea solicitaron todos, en marzo 2018, una tasa impositiva superior al 52%.
En enero 2019, los impuestos más altos de la Unión Europea por mil litros de combustible son:
En la misma fecha, los impuestos más bajos son:
Para el queroseno , el impuesto varía de 330 euros en Luxemburgo a 763,5 euros en Finlandia.
País | Participación de impuestos en el precio total |
---|---|
Países Bajos | 68% |
Finlandia | 66% |
Grecia | 66% |
Reino Unido | 66% |
Alemania | sesenta y cinco% |
Bélgica | sesenta y cinco% |
Italia | sesenta y cinco% |
Francia | 64% |
Portugal | 64% |
Suecia | 64% |
Irlanda | 63% |
Eslovenia | 63% |
Dinamarca | 62% |
Eslovaquia | 62% |
Estonia | 61% |
Letonia | 60% |
Austria | 59% |
Chequia | 59% |
Malta | 57% |
Chipre | 56% |
Hungría | 56% |
España | 55% |
Lituania | 55% |
Luxemburgo | 55% |
Polonia | 55% |
Rumania | 54% |
Bulgaria | 52% |
En Canadá, el combustible está sujeto a varios impuestos fijos acumulativos:
En Suiza, el combustible está sujeto a varios impuestos fijos:
En México, la gasolina está sujeta a cuatro impuestos: el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (impuesto especial sobre producción y servicios o IEPS) que tiene un componente federal y un componente estatal / local, IVA e impuesto al carbono. Enenero 2018, el IEPS federal cuesta 2,21 pesos por litro de Magna, 2,71 pesos por litro de prima y 2,25 pesos por litro de diesel.
En Japón, el impuesto depende del tipo de combustible. En 2003, los impuestos se desglosan de la siguiente manera:
En Australia, el impuesto depende del tipo de combustible; tipos de impuestos especiales enoctubre 2018 son los siguientes :
A excepción de los países productores de petróleo, los precios de los distintos combustibles son más o menos iguales en otros países industrializados, con diferencias más notables en el caso de productos como el diésel o el GLP, especialmente en Alemania .
Combustibles | SP95 | SP98 | Diesel | GLP |
---|---|---|---|---|
Africa del Sur | 0,834 | ... | 0,715 | 0,667 |
Alemania | 1.361 | 1.516 | 1.205 | 0.529 |
porcelana | 0,835 | ... | 0,741 | ... |
España | 1,339 | 1,479 | 1.249 | 0,695 |
Estados Unidos | 0,649 | ... | 0,643 | ... |
Francia | 1,469 | 1,50 | 1.357 | 0,699 |
Italia | 1,552 | 1,641 | 1.419 | 0.552 |
Kuwait | 0,187 | 0,259 | 0,158 | 0,115 |
Reino Unido | 1.366 | 1,495 | 1.393 | 0,661 |
suizo | 1.366 | 1.419 | 1.419 | 1.051 |
Chequia | 1,165 | 1,226 | 1.124 | 0.442 |
pavo | 0,739 | ... | 0,617 | 0.396 |