El impuesto ecológico , también llamado impuesto ambiental o tributación ambiental es una forma de tributación emergente que tiene como objetivo, a través de una señal de precio (y no por una ley estándar o vinculante), proteger el medio ambiente y los recursos naturales al limitar su degradación y sobreexplotación , incluso mediante financiar su restauración o manejo restaurativo .
Como cualquier impuesto, puede tener o buscar efectos directos y / o indirectos sobre los métodos de producción a través de “elecciones” de consumo.
De alguna manera se ubica entre la norma / ley y el enfoque voluntario; En el contexto de una economía de mercado , la fiscalidad medioambiental tiene varias palancas:
Por tanto, la fiscalidad medioambiental afectará positiva o negativamente a los productos o servicios que tengan un efecto (positivo o negativo) en el medio ambiente.
A veces hay tres enfoques principales
Junto con la idea de una buena gobernabilidad ambiental y deseos para un mayor desarrollo sostenible , la idea de tributación ecológicos aparece al final de la XX XX siglo, con la perspectiva de una crisis ecológica global, unido a lo general la contaminación de la biosfera y la sobreexplotación de los recursos y una huella ecológica en constante crecimiento. Aparece en algunos círculos el deseo de reparar y proteger el medio ambiente. Está marcado notablemente por la Cumbre de la Tierra de Río (Junio de 1992).
Des écotaxes, sont proposées, qui - notamment si elles contribuent à « internaliser les coûts externes » - devraient à la fois permettre de freiner les comportements directement ou indirectement destructeurs d'environnement, et financer les comportements vertueux et/ou la réparation de l' medio ambiente.
Para ser efectivos, requieren una reforma o reestructuración del sistema tributario (eliminando los subsidios a las actividades contaminantes, a favor de alternativas menos contaminantes). El medio ambiente debe integrarse transversalmente a los criterios fiscales existentes.
Los países nórdicos (en materia de medio ambiente, energía y plaguicidas, para Finlandia , Noruega , Suecia y Dinamarca ), luego Alemania , Gran Bretaña y algunos otros países han logrado introducir impuestos de este tipo, con cierto éxito pero a costa de compromisos importantes. Finlandia fue el primer país en adoptar un impuesto sobre el carbono en 1990. Noruega y Suecia le siguieron en 1991. Por otro lado, el enfoque de impuesto ecológico parece, al menos temporalmente, bloqueado a nivel de la Unión Europea y Estados Unidos. Un impuesto al carbono está surgiendo en la década de 1990, para ser desviado por la industria y los bancos hacia un mercado global de carbono basado en un sistema de permisos de emisiones, con posibles ventas y compras de cuotas y derechos de contaminación .
Desde la década de 1990, en el marco de la unión aduanera , la Unión Europea ha buscado armonizar los sistemas tributarios del mercado interior , incluso, en ocasiones, en beneficio de una lucha más coherente y concertada contra el cambio climático. Se están negociando propuestas de directivas sobre fiscalidad y fiscalidad (en las áreas de ahorro, impuesto a las transacciones financieras , energía y transporte al menos). La Comisión Europea propone una especie de impuesto Tobin que, a un tipo del 0,1% y del 0,01% sobre los contratos de derivados, generaría unos 57 000 millones de euros anuales en ingresos fiscales para la UE-27; La Comisión propone que este impuesto entre en vigor a partir de1 st de enero de 2,014. Si los criterios medioambientales guían su redistribución, podría compararse con la fiscalidad ecológica, pero el comité no lo menciona, incluso si las regiones de Europa quieren avances en la fiscalidad medioambiental.
En 1991, poco antes de Río, D. Pearce introdujo y popularizó el concepto de " doble dividendo " de la tributación ambiental, que promovería tanto la protección ambiental como la actividad económica, particularmente en el campo de los combustibles fósiles y el efecto invernadero; el 1 er dividendo proviene de una generalización y mejora de las políticas ambientales, aquí a través de una señal de precio; el segundo dividendo es un gravamen más bajo sobre el trabajo y el capital que permite la aparición de una nueva base impositiva. Más adelante, también hablaremos de las estrategias “sin arrepentimientos” .
En 1964 , nace una primera ganancia ambiental por regalías con la Ley del Agua de 1964 . Financia las Agencias del Agua , que redistribuya el dinero recogido de este modo a ayudar a los fabricantes, las comunidades y los agricultores de dotarse de plantas de tratamiento de aguas residuales y para entender mejor, calificar y guardar los recursos hídricos , de manera coordinada. Cuencas escalas .
Otros impuestos o cargas con motivos más o menos explícitamente medioambientales se centraban entonces en la energía, el transporte, los residuos y la contaminación del aire. Así, a principios de la década de 1990 se asignaron al presupuesto de la ADEME tasas (hoy presentadas como ecotasa por el Ministerio de Hacienda) para permitirle intervenir en los temas de residuos, contaminación atmosférica, contaminación acústica, hidrocarburos. En 1999 nació el impuesto general sobre actividades contaminantes (TGAP), también bajo el principio de que quien contamina paga. En 2000, el alcance del TGAP se amplió a detergentes, materiales de extracción, plaguicidas para el control de plagas e instalaciones clasificadas que presentan un riesgo particular para el medio ambiente. El propósito del impuesto no siempre está claro. Así, el producto del Impuesto General a las Actividades Contaminantes (TGAP) nunca ha sido asignado explícitamente al medio ambiente, lo que desdibuja su imagen, frena la internalización de los costos ambientales y puede reducir la “disposición a pagar”.
En 2002, el ministerio responsable del medio ambiente contabilizó alrededor de cuarenta impuestos o tasas en Francia, y casi la misma cantidad de tipos de exenciones fiscales destinadas a promover el medio ambiente.
En 2018, según Benjamin Griveaux (portavoz del gobierno) todos los impuestos a los combustibles se invertirán en la transición ecológica ; "34.000 millones de euros es fiscalidad ecológica, 34.000 millones de euros es el importe del presupuesto del Ministerio de Transición Ecológica e Inclusiva " .
En 2019, un informe del Ministerio de Economía y Finanzas muestra que los hogares franceses pagan una media de 915 euros al año en impuestos energéticos por su vivienda y su vehículo. Señala el carácter desigual de estos impuestos, que representan un esfuerzo del 4,5% de los ingresos del 20% menos rico de los franceses, frente al 1,3% de los más acomodados.
Se discute la eficiencia ambientalEn 2010, la energía fue, con mucho, la primera fuente de ingresos fiscales proporcionada por los impuestos medioambientales (36.000 millones de euros en 2010, es decir, el 76% de los ingresos), pero existen fluctuaciones económicas, inercia y frenos inesperados en la eficacia medioambiental de estos impuestos. Por ejemplo, en el sector del petróleo, la imposición de impuestos a los combustibles se ha visto frustrada en parte por "innovaciones de clúster" ( sísmica 3D, perforación direccional y gran desplazamiento, facilitada por modelado y asistida por computadora, con la apariencia de perforación mar adentro y gran profundidad, luego " HT / HP ”( alta temperatura / alta presión ), o utilizando gas de esquisto , condensados de gas gracias a innovaciones técnicas en los campos de fluidos de fracturamiento y lodos de perforación ); Tantas modificaciones técnicas que han provocado, en varias ocasiones, la caída del precio del petróleo o del gas crudo, desalentando determinadas alternativas, permitiendo incluso el continuo despilfarro de hidrocarburos , y sobre todo acentuando las emisiones de gases de efecto invernadero y determinados daños y riesgos ambientales.
François Hollande , nuevo presidente de la república compromete el14 de septiembre de 2012para “cambiar los métodos de recolección [para] influir en las elecciones, gravar menos el trabajo, más contaminación o daños a la naturaleza; disuadir el mal comportamiento; fomentar las innovaciones; estimular la investigación; acelerar el cambio ” . A mediados de 2012, la fiscalidad ecológica solo representaba el 1,86% del PIB francés (frente al 4% en Dinamarca).
Se creó un Comité Permanente de Fiscalidad Ecológica el 18 de diciembre de 2012, presidido por Christian de Perthuis ( prospectivista y experto en economía baja en carbono y fiscalidad del carbono, autor de un informe sobre la financiación del factor 4). Asesora sobre las propuestas gubernamentales, incluidos los precios de la energía, y propone soluciones para la transición energética y sobre cómo promover la lucha contra el cambio climático , mejorando la calidad del aire y el medio ambiente. El agua , la reducción de la producción de residuos y la preservación de la biodiversidad con propuestas iniciales para el proyecto de ley de finanzas para 2014. Producirá un informe anual que se presentará en futuras conferencias ambientales en septiembre.
A principios de 2013, un resumen del Tribunal de Cuentas recordó que la ley exigía una evaluación de todos los gastos fiscales antes de la30 de junio de 2010. Esto no se ha hecho. El tribunal confirma graves anomalías fiscales y la tributación actual encaminada a "preservar los intereses sectoriales (transporte, agricultura, pesca, etc.), que según el Tribunal, por tanto, no van en la dirección de la transición ecológica " . El tribunal cita el carbón como ejemplo de anomalías; “El recurso menos gravado, aunque es el combustible que más CO2 emite” . Asimismo, el queroseno, que no está gravado para vuelos domésticos, mientras que es “obligatorio” solo para vuelos internacionales. Es, por tanto, el origen de un déficit de 3.500 millones de euros en 2009 al favorecer de forma desigual el avión, que es el modo de transporte más contaminante por pasajero o por tonelada transportada. El diésel, sub-tributado (menos de 0,18 euros / litro) representa una pérdida fiscal de 6,9 mil millones de euros en 2011 en comparación con la gasolina. El tipo reducido del IVA sobre los equipos de aire acondicionado (5,5%) no se tuvo en cuenta en el balance, a pesar de que provocó que el Estado perdiera cerca de 100 millones de euros en ingresos fiscales. Asimismo, hemos omitido analizar los efectos del diferencial impositivo interno sobre el consumo (TIC) que favorece al gas natural (menos contaminante que el fuel oil) y al carbón (más contaminante).
El Tribunal recomienda la aplicación de los compromisos de la ley Grenelle 1 sobre gastos fiscales nocivos para el medio ambiente y una revisión de los impuestos relacionados con la energía. También recomienda alinear gradualmente la tasa del impuesto al consumo interno de productos energéticos (TICPE) de los vehículos diésel / ligeros con la de la gasolina, de acuerdo con las normas de calidad del aire y el principio de quien contamina.
Eurostat clasifica en esta categoría todos los impuestos " cuya base se basa en una molestia medioambiental" ; Las disposiciones fiscales también pueden ser medidas "positivas" que afecten a los precios y los ingresos de los hogares o medidas "negativas" que conduzcan a precios más altos para productos y servicios.
En 1999 , Alemania introdujo un nuevo impuesto medioambiental sobre el consumo de electricidad y aumentó el impuesto sobre el consumo de aceites minerales . Esto requirió compromisos (exenciones fiscales, conocidas como " Spitzenausgleich " para proteger la competitividad de los sectores que consumen mucha energía, Alemania ha previsto reducciones en las ecotasas para los grandes consumidores de energía en la industria manufacturera, pero también para la producción de electricidad por plantas de producción combinada, para el transporte ferroviario y el transporte público local de pasajeros, para la agricultura , la silvicultura y la pesca ), que la Comisión ha admitido (en el marco de su control de las normas de competencia) porque “incluso después de haberse beneficiado del“ Spitzenausgleich ”, una empresa seguiría soportando una carga fiscal superior a los tipos impositivos mínimos previstos por la directiva europea sobre el impuesto a la energía ” . Para el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas (2006), “un impuesto medioambiental se caracteriza por su finalidad medioambiental y su base específica. Establece la tributación de determinados bienes o servicios con el fin de incluir en su precio los costos ambientales y / o hacer más competitivos los productos reciclados y orientar a productores y consumidores hacia actividades más respetuosas con el medio ambiente ” .
Europa ha considerado la creación de impuestos ecológicos a gran escala, para la “solidaridad europea y la solidaridad internacional”, pero {{Este proyecto aún no ha dado lugar a un acuerdo ni a nivel europeo ni internacional. Pero prosiguen los debates con vistas, en particular, a un acuerdo a nivel europeo para la aplicación gradual de dicho impuesto (...) Fondos específicos para la protección del medio ambiente en un sector determinado. Estos fondos podrían ser suministrados directamente por impuestos o gravámenes sobre productos contaminantes, o sobre instalaciones contaminantes o sobre molestias. Esto supone, naturalmente, un alto grado de cooperación internacional y consenso global.}} Para la jurisprudencia europea, el marcado de los productos ecotasa permite controlar la recaudación de la ecotasa; Es "una medida de apoyo fiscal" ; no es "una medida de carácter fiscal como las disposiciones nacionales que establecen la colocación de franjas fiscales en los productos sujetos a impuestos especiales"
En 2007, la OCDE insistió en el efecto beneficioso real y potencial de los impuestos ambientales, a través del efecto sobre los precios relativos y el comportamiento.
Dos años más tarde (Junio de 2009), la OCDE recomendó nuevamente una ecologización del sistema tributario, como parte de una declaración sobre el crecimiento que compromete a sus Estados miembros a "impulsar reformas internas, con el objetivo de evitar o eliminar políticas que sean perjudiciales para la economía". en particular, las subvenciones para el consumo o la producción de combustibles fósiles, que aumentan las emisiones de gases de efecto invernadero ” (“ impuestos negros ”). Sin embargo, los economistas destacan la importancia de la ecologización y la armonización fiscal a nivel europeo y mundial, porque si, además de las regulaciones y las ayudas al control de la contaminación, se genera la "posibilidad de crear distorsiones fiscales" positivas "a través de ecotasas" ( " Señal de precio "); para las actividades que pueden ser reubicadas, según el Consejo de Análisis Económico (CAE), la tributación permanece “sujeta a la competencia fiscal , en la medida en que las empresas que apoyan el gravamen probablemente se reubiquen” . También existe la necesidad de transparencia en la recaudación de impuestos y su uso, que es el tema del trabajo del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios creado por la OCDE.
En 2013 y mientras persistió la crisis de 2008 , dos estudios de la OCDE mostraron que de 2000 a 2012, la situación fiscal cambió poco (excepto en unos pocos países como Dinamarca y Alemania).
Este inventario de ayudas a los combustibles fósiles y de los “efectos de las tasas legales de impuestos sobre diversos combustibles y combustibles, cuando estas tasas se expresen por unidad de energía o por unidad de emisión de dióxido de carbono (CO 2) ” Fue publicado a principios de 2013. Sus conclusiones y el comunicado de prensa adjunto alientan a los 34 estados miembros de la OCDE a acelerar el desarrollo de su tributación ecológica (“ tributación verde ”), en particular para promover la eficiencia energética y la transición energética ( para salir de la dependencia de los combustibles fósiles en particular) mediante el desarrollo de energías limpias y seguras, al tiempo que se reduce la contaminación. Pascal Saint-Amans (director del Centro de Política y Administración Fiscal), recordando que la fiscalidad está bajo la soberanía de los Estados , pide una acción política a favor de la ecotasa en Francia, durante una audiencia de la comisión de finanzas del Senado (20 de febrero de 2013).
Aunque algunos países tienen nuevos planes para explotar el gas de carbón y el gas de esquisto , sobre la base de su “Inventario de la OCDE de 2013 sobre apoyo al consumo de combustibles fósiles” , al igual que muchas ONG ambientales, la OCDE reconoce e incluso denuncia la persistencia de una significativa “Impuesto negro” que debería eliminarse (subsidios a la producción y consumo de combustibles fósiles) que representó de 55 a 90 mil millones de dólares (entre 41 y 67 mil millones de dólares). €) por año de 2005 a 2011 para los 34 Estados de la OCDE, 2/3 de estas subvenciones han sido afectadas por la industria petrolera, y el 1/3 restante ha sido compartido equitativamente por los sectores del carbón y el gas natural.
La OCDE también señala la " preocupante distorsión " de la tributación del diésel (combustible muy contaminante y que más afecta a la salud en términos de mortalidad), favorecida por una menor tributación (-37% frente a la gasolina).
La OCDE también considera injustificadas las diferencias en la tributación de las emisiones (térmicas e industriales) de CO 2(impuesto de 24 € / t de CO 2 para el consumo de derivados del petróleo y carbón (solo 5 € / t CO 2para el carbón, mientras que su impacto sobre el medio ambiente es más negativo); el gas natural (más "sucio" en los nuevos yacimientos profundos) se ve favorecido por un impuesto de 13 € / t CO 2. A nivel mundial, según la OCDE, “reformar los subsidios a los combustibles fósiles ayudaría a reducir las emisiones de gases de efecto invernadero. A nivel nacional, permitiría reducir el gasto público y aumentar los ingresos fiscales que podrían reasignarse a otras prioridades como la lucha contra el cambio climático ” ; Mientras se felicita a Dinamarca por sus impuestos medioambientales, y se anima a Alemania a que lleve a cabo una reforma que ya (en 2012) dividió por 2 el apoyo a la producción de combustibles fósiles (2000 millones de euros en 2011, o alrededor del 0,1% del PIB). Si bien apoya el desarrollo de la energía solar y eólica, Francia sigue teniendo un desempeño pobre con numerosas exenciones (barcos, taxis, ciertos usos agrícolas, exención de impuestos especiales para los productores de gas natural y para las empresas de refinación, exención del IVA para equipos de perforación en alta mar, asistencia al servicio estaciones en regiones aisladas, soporte diesel, etc.). La OCDE enumera una treintena de subsidios que fomentan los combustibles fósiles y los contaminantes, sobre la base de los datos proporcionados por Francia (que ha olvidado la exención de impuestos para el queroseno utilizado en los vuelos domésticos).
Este estudio es el primer análisis comparativo sistemático de la estructura y el nivel de los impuestos a la energía para los 34 países miembros de la OCDE;
Muestra que en 2012, el peso de los impuestos a los combustibles se mantuvo bajo en cuanto a efectos, por un impuesto a la producción y al consumo de energía que no es muy educativo en cuanto a señal de precio porque varía mucho en la región. Espacio y tiempo o asociado con numerosas exenciones. Además, estos impuestos y sus exenciones también varían según los 34 países miembros de la OCDE y según la alternancia de sus gobiernos o mayorías políticas.
En 2012, estos impuestos afectaron muy poco a la calefacción y se dirigieron principalmente al transporte (excepto, sin embargo, la aviación civil y la marina mercante, dos actividades que generalmente consumen cada vez más, con exenciones también para los barcos de pesca y la maquinaria agrícola). También son demasiado variables en términos de consumo de electricidad y estos impuestos no siempre alimentan las alternativas.
Para conciliar los tres aspectos del desarrollo sostenible (ambiental, social, ecológico), la tributación ecológica debe ser justa, es decir no golpear fuertemente a ciertos sectores mientras otros igualmente contaminantes están exentos de impuestos, entonces hablamos de justicia fiscal . Así, el tema de la justicia climática se suma a las demandas de los chalecos amarillos en Francia , algunos de los cuales denuncian que en sectores contaminantes como el transporte aéreo y marítimo , no se gravan los combustibles fósiles ( queroseno , fuel oil pesado ), mientras que los de automoción sí lo son. gravado al 60% en Francia. Nicolas Hulot , exministro de Transición Ecológica e Inclusiva bajo la presidencia de Macron, declara la22 de noviembre de 2018 : “La gente sabe que el queroseno en los aviones no está gravado, que el fuel oil pesado en los cargueros no está gravado. No tienes que ser un chaleco amarillo para estar indignado. " .
Consiste en trasladar parte de la "carga fiscal" a las actividades más contaminantes (por ejemplo, gravando los combustibles fósiles . La comunidad puede reasignar el producto de dicho impuesto de varias formas (sin modificar el saldo general del sistema). Impuesto) actuando sobre diferentes palancas, por ejemplo con acciones como:
El debate en torno al uso de los ingresos del impuesto parece haber bloqueado en ciertos países (incluida Francia) el desarrollo de iniciativas políticas que han ido en la dirección de la creación de impuestos ecológicos (y las divisiones pueden suscitarse en el contexto de procesos políticos).
Existen o chocan dos grandes corrientes en la asignación del recurso financiero generado por una tributación de " agentes energéticos fósiles" ( petróleo , gas natural , carbón , arenas bituminosas y esquistos bituminosos o sus derivados), u otras actividades contaminantes:
Los oponentes de la RFE, el campo conservador, en particular apoyado por los lobbies petroleros, utilizan voluntariamente este antagonismo para cambiar el debate de la necesidad de una RFE al debate sobre la asignación de los ingresos del impuesto. Este método de bloqueo ha funcionado durante muchos años en la Unión Europea.
Una RFE aplicada de forma inteligente no debe introducirse de forma abrupta, para evitar un choque económico. La transferencia de puestos de trabajo, a través de una nueva situación económica estratégica tomada en cuenta por las empresas, puede tener lugar entonces en un contexto de fuerte crecimiento del tejido económico vinculado al ahorro energético y la generación de energía autóctona.
Algunos estudios muestran que las energías renovables autóctonas proporcionan cinco veces más puestos de trabajo que el petróleo o los sistemas centralizados masivos como las centrales nucleares (¿para una potencia determinada?). Su precio bajaría por su uso masivo, sería parcialmente financiado por la RFE, y finalmente sería completamente competitivo por el incremento del precio del petróleo. Finalmente, la actividad económica creada localmente compensaría en gran medida la desventaja económica debido al aumento generalizado del precio de la energía.
Como ejemplo en lo que respecta a los combustibles fósiles, las ventajas ecológicas de una ecotasa, propósito de la RFE, son importantes:
También hay que mencionar la ventaja estratégica de la independencia energética , en este caso frente a las petromonarquías, ya que el petróleo se puede desperdiciar menos en favor de usos más útiles y más sobrios.
Una limitación de la tributación ambiental es que "procurará reducir su base, ya que la base representa un daño ambiental, lo cual es contrario a una lógica de financiamiento" ; De manera caricaturesca, podemos decir que si un impuesto general a las actividades contaminantes (como un impuesto al tabaco o al alcohol) se convierte en una importante fuente de ingresos para el Estado y diversos actores, estos últimos pueden verse tentados a no buscar reducir la contaminación. , el tabaquismo o el alcoholismo, que se han convertido en una fuente de beneficios económicos inesperados.
De manera más general, uno de los límites de la tributación ambiental radica en su efecto excluyente frente al comportamiento responsable (las políticas económicas en materia tributaria eliminan el sentimiento de responsabilidad individual porque estas políticas parecen ignorar la posibilidad de un comportamiento responsable, al margen de estos incentivos).