Naturaleza | Credito de impuesto |
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Acrónimo | CICE |
Territorio | Francia |
El Crédito Fiscal por Competitividad y Empleo (CICE) supuso una ventaja fiscal para las empresas sujetas a un régimen fiscal real y que empleen asalariados. Votó en la Ley de reforma financiera de 2012, que entró en vigor el 1 er enero de 2013. Su tasa, porcentaje de la nómina cuya base se ha ajustado evolucionado gradualmente desde el 4% en 2013 al 6% en 2014, el 7% en 2017 y luego el 6% en 2018, con una tasa más alta para los departamentos de ultramar.
El CICE se ha eliminado al 1 er de enero de 2019 (excepto Mayotte) y se sustituye por una flexibilización de las contribuciones a la seguridad social para los empleadores. Se han destinado más de 100.000 millones de euros a empresas a través de este sistema.
El CICE fue una medida del gobierno de Jean-Marc Ayrault destinada a apoyar a las empresas francesas y propuesta por el propio Jean-Marc Ayrault en el Pacto Nacional por el Crecimiento, la Competitividad y el Empleo en noviembre de 2012. Su importe es de 20.000 millones de euros anuales. El CICE fue considerado como una política de devaluación fiscal , dirigida a reducir el costo laboral de las empresas francesas en comparación con las extranjeras.
Numerosos economistas y expertos han criticado a la CICE por considerar que era una medida particularmente ineficaz para luchar contra el desempleo a la vez que resultaba sumamente costosa para las finanzas públicas . Sin embargo, persiguió otros objetivos además de reducir el desempleo, en particular mejorar la competitividad de precios de la industria y reconstruir los márgenes de las PYME después de la crisis económica de 2008 .
La idea del CICE nació en el Pacto Nacional por el Crecimiento, la Competitividad y el Empleo presentado por el gobierno de Jean-Marc Ayrault el 6 de noviembre de 2012 tras la presentación del “ Informe sobre la Competitividad Francesa ”: este proyecto es resultado de el trabajo del "grupo Rotonde" como parte de las medidas de "choque de competitividad", y uno de los principales arquitectos sería Emmanuel Macron . El CICE entrar en vigor el 1 er enero de 2013.
En 2013, el crédito fiscal equivalía al 4% de la nómina de la empresa, excluyendo los salarios superiores a 2,5 veces el salario mínimo . El gobierno estima el costo del crédito fiscal para 2013 en 13 mil millones de euros y en 20 mil millones para 2014. Según el gobierno, la financiación de la medida se basa en el ahorro en el gasto estatal, un aumento del IVA y un aumento de la fiscalidad ecológica. El CICE debe, en particular, ser financiado por el impuesto al carbono , como lo demuestra la carta de misión de julio de 2013 de los ministros Pierre Moscovici y Delphine Batho , a la atención de Christian de Perthuis , presidente del comité de fiscalidad ecológica (CFE) responsable de establecer subir el impuesto. La ley también prevé un mecanismo de prefinanciación CICE para las empresas elegibles. Esta prefinanciación cuenta con el apoyo de Oséo , filial del banco de inversión pública .
Tan pronto como se anunció, luego de su instalación, Hervé Lambel, entonces candidato a la presidencia de Medef, criticó el dispositivo. Considera que el descalce de flujo de caja que implica el mecanismo es su principal debilidad y que tendrá impactos negativos en términos de quiebras empresariales y empleos. Los estudios de impacto le darán la razón. Además, considera que el procedimiento de prefinanciación del CICE es inadecuado y complejo para muchas VSE y pymes que no tendrán acceso a él, aunque la intención es correcta. Los mismos estudios confirmarán el efecto positivo para las empresas que lo han utilizado.
Por ley, las empresas deben usar el CICE para invertir, contratar o conquistar nuevos mercados y no deben usarlo para aumentar los salarios de los ejecutivos o los dividendos de los accionistas. Sin embargo, las instrucciones enviadas a la administración tributaria en julio de 2013 establecen que el aplazamiento del uso del CICE en las cuentas anuales de la empresa es una posibilidad y no una obligación y que el uso del CICE no será controlado por la Administración Tributaria.
Unos meses después de la implementación de la medida, el gobierno se da cuenta de que algunas empresas exigen a sus proveedores que bajen sus precios con el argumento de que serían beneficiarios del CICE. En julio de 2013, el ministro de Economía y Finanzas, Pierre Moscovici , pidió a la Dirección General de Competencia, Consumo y Control del Fraude que se mantuviera atento al tema. El 25 de julio de 2013, el gobierno estableció un comité de seguimiento del CICE presidido por Jean Pisani-Ferry , Comisionado General de Estrategia y Prospectiva , cuya misión es evaluar el sistema.
El 1 st enero de 2014, la tasa de CICE de 4% de la nómina entre 1 y 2,5 SMIC a 6%. En los departamentos de ultramar , el índice se eleva al 7,5% en el 1 st enero de 2015 y 9% en el 1 st de enero de 2016. La tasa se eleva de 1 st enero de 2017, hasta 7% de la nómina, a continuación, establezca de nuevo en 6% de la retribución pagada en 2018 por el último año de existencia del CICE.
En julio de 2014, Rue89 reveló que el ponente de la misión de información parlamentaria sobre el CICE, el diputado socialista Yves Blein , era miembro de la familia Mulliez , lo que podría plantear un problema de conflicto de intereses en la medida en que el grupo Mulliez se benefició enormemente de este sistema. (44 millones de euros en 2013). En 2016, esta vez es L'Humanité la que señala con el dedo a Pierre Gattaz , ferviente apoyo del CICE con la clase política, cuya empresa vio disminuir sus impuestos en 876.000 euros gracias a esta medida sin generar menos empleo, suma íntegramente donada a la familia Gattaz en forma de dividendos
En julio de 2016, el informe informativo de la senadora Marie-France Beaufils critica enérgicamente el dispositivo, del que subraya el importante coste para las finanzas públicas ( es decir, un déficit de 19.000 millones de euros) ante los efectos sobre el trabajo muy incierto.
El informe de 2016 del Comité de Seguimiento publicado en septiembre del mismo año confirma la falta de vigencia del CICE. Al comparar las empresas más fuertemente focalizadas por el sistema y las menos fuertemente focalizadas para los años 2013 y 2014, el Laboratorio Interdisciplinario para la Evaluación de Políticas Públicas (LIEPP) del Instituto de Estudios Políticos de París muestra que no Efecto comprobado del dispositivo sobre las exportaciones, las inversiones y el empleo. Por otro lado, el análisis destaca efectos sobre el resultado neto de las empresas y sobre los salarios. L'analyse de l' OFCE , centrée sur les effets sur les exportations et la compétitivité, montre que le CICE n'a pas eu d'effet à court terme sur les exportations mais suggère néanmoins qu'il pourrait y avoir des effets positifs à término medio.
El CICE representa un costo para las finanzas públicas. Este coste se estima en 11.300 millones de euros en 2013, 19.000 millones de euros en 2015 y se estima en 21.000 millones de euros en 2018. En 2019, el coste acumulado supera los 100.000 millones de euros.
En 2019, tras el paso del CICE a una reducción de las cotizaciones a largo plazo, el déficit del Estado aumentó un 1% del PIB hasta situarse en el 3,1%, debiendo el Estado reembolsar a las empresas la reducción de impuestos adeudada en 2018. A partir de este año , parte del IVA recaudado para el presupuesto del Estado se transfiere a la Seguridad Social para compensar la caída de las cotizaciones .
En 2020, sin embargo, la transformación del CICE en una reducción de las contribuciones debería traducirse en un aumento del impuesto de sociedades de cerca de 16.000 millones de euros, a pesar de la caída de la tasa recaudada.
Mathieu Plane, economista de la OFCE , estimó en 2012 que el CICE reduciría el costo de la mano de obra en un 2,6% en promedio. Según él, esta disminución crearía, cinco años después de su creación, 150.000 puestos de trabajo y ganaría 0,1 punto de crecimiento del PIB . Mathieu Plane también destaca que el crédito fiscal asignado se basa únicamente en la nómina, que está mucho menos vinculada a la rentabilidad y competitividad de una empresa que al nivel de sus inversiones. Por tanto, contribuiría más a apoyar el empleo que a la competitividad de las empresas.
Evaluación ex postEl informe del comité de seguimiento del Crédito Fiscal para la Competitividad y el Empleo de 2014 destaca que las contrataciones están prácticamente ausentes de los usos reales o proyectados del CICE. En su informe de 2018, el comité de seguimiento estimó que este sistema solo habría creado o salvado alrededor de 100.000 puestos de trabajo.
El informe de la OFCE de diciembre de 2015 estima que el CICE ha creado o salvado 140.000 puestos de trabajo. En 2018, la OFCE estima que la sostenibilidad del CICE iniciada por Emmanuel Macron, quien decidió transformarlo en una reducción de las contribuciones permanentes, solo salvará de 40.000 a 50.000 puestos de trabajo a la economía francesa para 2023. En 2016, la OFCE considera que el CICE ha permitido sobre todo a las empresas reconstruir sus márgenes y mejorar su competitividad exportadora.
A finales de septiembre de 2016, el Comité de Seguimiento de la CICE publicó su informe anual. Dos equipos están trabajando para evaluar el impacto del CICE en el empleo y los salarios. No obtienen los mismos resultados:
En 2019, el grupo Carrefour fue llevado a los tribunales por la Confederación General del Trabajo (CGT), que lo acusa de haber recibido cientos de millones de euros en crédito fiscal por competitividad y empleo (CICE) mientras eliminaba cerca de 2.000 puestos de trabajo en Francia entre 2013 y 2017.
En diciembre de 2020, un estudio basado en el modelo de simulación macroeconómica de la Banque de France (FR-BDF) publicado por Pierre Aldama, Marion Cochard y Jean-François Ouvrard reevaluó claramente el efecto del CICE en relación con el trabajo de France Strategy y estima que el CICE habría creado 240.000 puestos de trabajo entre finales de 2015 y finales de 2019.
Según el informe de evaluación del CICE de 2016, las empresas han reconstituido sus márgenes utilizando gran parte del CICE, pero sin certeza "El impacto del CICE en la nómina pagada por las empresas, suma del efecto sobre el empleo y los salarios, parece medirse, y solo corresponde a una fracción de las cuentas por cobrar de 2013 y 2014. Esto sugiere que las empresas han dedicado una parte importante del CICE a reconstruir sus márgenes. Sin embargo, el trabajo de evaluación está luchando por mostrar de manera robusta un efecto diferenciado sobre la evolución de los márgenes de beneficio de las empresas, según se hayan beneficiado más o menos fuertemente del sistema. " .
Para el gobierno, el sistema apunta a reducir el costo de la mano de obra para mejorar, en el corto o mediano plazo, la balanza comercial . Se observa que desde la década de 2000, la balanza comercial se ha vuelto deficitaria mientras que el coste medio de la mano de obra ha aumentado en comparación con Alemania, habiendo reducido esta última su coste medio.
En octubre de 2013, el comité de seguimiento de la CICE, encabezado por Jean Pisani-Ferry , señaló que el sistema beneficiaba a las empresas con poca o ninguna exportación que a las empresas exportadoras. Así, el 46% de la nómina de las empresas que exportan más del 35% de su facturación es elegible para el CICE, frente al 80% de las empresas no exportadoras.
El dispositivo fue inmediatamente criticado por su complejidad y su falta de legibilidad. Así, en Liberation , Thomas Piketty denuncia en noviembre de 2012 la creación de una "fábrica de gas fiscal" . Laurent Mauduit lo ve como una negación espectacular por parte de François Hollande .
El diputado socialista Christian Eckert , ponente de la comisión de finanzas, por el contrario denunció de inmediato el hecho de que el dispositivo no estaba dirigido a empresas exportadoras. Explica en su blog de junio de 2013 que "esto" beneficiará "a la distribución masiva, clínicas privadas, bufetes de abogados, notarios, contables y otras profesiones con honorarios regulados, que no están en un sector sujeto. A la competencia desenfrenada de nuestros vecinos europeos. . "
Henri Lachmann , por su parte, cree que el sistema afecta principalmente a los oficios no calificados y los trabajos que no pueden ser deslocalizados (da el ejemplo de La Poste ) y que, por tanto, no es realmente eficaz en la competitividad.
A principios de 2019, el CICE benefició a 6 millones de empresas, la gran mayoría de las cuales emplea a menos de 25 personas (siendo estas las más numerosas en la economía francesa). Las empresas con más de 250 empleados han recibido casi la mitad del CICE, lo que corresponde al principio de la medida (cuanto más emplea una empresa a personas con salarios bajos, más ayudas puede reclamar). En 2016, 256 empresas con más de 5.000 empleados compartieron algo más de 5.000 millones de euros vinculados al CICE, o una media de 20 millones de euros por empresa; Los decodificadores del Mundo señalan que "las ganancias de algunos se contabilizaron ese año en cientos de millones, incluso en miles de millones de euros" , y que "sus dirigentes tenían remuneraciones muy cómodas" . Algunas de estas grandes empresas han recortado puestos de trabajo mientras recibían esta ayuda pública (como Auchan , Sanofi y Carrefour ), provocando polémica. Muchas voces han pedido que se imponga a las grandes empresas una compensación vinculante en términos de empleo o salarios, o que se las obligue a reembolsar las ayudas en caso de un plan social.
A principios de 2016, el programa de Investigación Especial se centró en los créditos fiscales concedidos por el CICE durante una velada titulada “Ayudas empresariales: el gran farol”. Analiza en particular el ejemplo de Radiall , la empresa del jefe de MEDEF , Pierre Gattaz : se embolsó varios millones de euros del CICE pero no creó empleo. En cambio, la mayor parte de las ganancias se destinó a los accionistas, es decir, principalmente a la familia Gattaz.
En Le Point , Jean Nouailhac critica la identidad de las empresas que más se han beneficiado del CICE. Denuncia que empresas, en las que el Estado es accionista, como La Poste , se han beneficiado mucho del dispositivo, sin contratar.
El diario Fakir en diciembre de 2016 dedica un dossier al CICE en el que denuncia que varios grandes minoristas han transformado ayudas estatales en dividendos para los accionistas, o en retribuciones para los patrones.
El instituto Coe-Rexecode teme que el CICE constituya una barrera para el aumento de los salarios más allá de 2.5 SMIC.
Este dispositivo está diseñado por la Ley de Finanzas de 2017. Se establece, a partir de 1 st de enero de 2017, un fiscal de crédito fiscal sobre los salarios (CTIS). Este nuevo sistema para organizaciones sin fines de lucro (asociaciones) es idéntico al crédito fiscal por competitividad y empleo implementado en 2013.
Desde 2019, el crédito fiscal se ha transformado en una reducción de las cotizaciones sociales.