La contabilidad financiera ( contabilidad financiera) es un sistema de organizaciones en el que un contador individual llamado tiene la intención de observar, registrar, organizar, sintetizar para analizar y aprender. El estudio de estas etapas del trabajo del contador nos permitirá comprender mejor en qué consiste la contabilidad financiera como marco normativo de economía y gestión .
Podemos resumir esta fase con dos preguntas principales:
El contador observa los hechos legales y económicos que tienen lugar dentro de una empresa. Por ejemplo, durante una transacción de compraventa de bienes, se produce una venta, de acuerdo con la ley, y por tanto de hecho jurídico, cuando las dos partes han acordado la cosa puesta a la venta y su precio; dependiendo de la economía, la venta es efectiva, y también se convierte en un hecho económico, en el momento de la entrega, es decir, en la transmisión de la propiedad del bien.
Del análisis anterior deducimos que el contador no puede reaccionar contablemente si y solo si la transacción realizada es un hecho tanto legal como económico.
El contador observa hechos legales y económicos a través de un documento llamado documento contable . Esto significa que el documento contable es la base de toda actividad contable. Como documento contable podemos citar la factura de compra o venta, el documento de caja registradora, el cheque, la orden de compra, etc. Deducimos que observar en contabilidad es recibir un documento contable sujeto a descarga.
Analizar en contabilidad significa asegurar el cumplimiento del documento contable. Esta fase se puede resumir en dos preguntas principales:
Cuando el contador se hace la pregunta de qué estamos hablando en el documento contable, de qué se trata, busca identificar la naturaleza de la operación que se realiza dentro de la empresa.
A través de la cuestión de la exactitud de las cifras y los cálculos, el contador verifica la exactitud de las cifras y los cálculos que aparecen en el documento (por ejemplo, la factura). También se garantiza que se hayan respetado los principios que rigen los cálculos.
Reducciones comerciales: las 3 RLas 3 R (Descuento, Descuento, Descuento) se calculan en cascada (R1 bruto = NC1-R2 = NC2-R3 = NC3).
Reducciones financieras: el descuentoEl descuento comercial es una reducción de carácter económico que se requiere tras el pago por adelantado. En este momento, el descuento se calcula sobre la red comercial No 3. Viene justo después de las 3 R y obtenemos la red financiera (NF).
El soberano Hammurabi de Babilonia evoca la contabilidad de los comerciantes en sus leyes. Los incas usaban cintas de colores atadas para llevar las cuentas; un nodo por operación, un color por producto. Los romanos utilizaron los términos expensa de los gastos y aceptadas para los recibos.
1494 : el monje italiano Luca Pacioli publica su tratado sobre contabilidad de “doble entrada” en Venecia ;
1581 : en Italia , el collegio des Raxonati es la primera empresa de contables;
1673 : en Francia , Jean-Baptiste Colbert impone el mantenimiento de libros de contabilidad;
1807 : Código de Comercio Napoleónico;
1881 : creación en Francia de la empresa contable;
1947 : primer plan general de cuentas en Francia;
1962 : Gilbert Bitsch inventa conversacional letras de calificación entradas para su aplicación en la contabilidad general y lleva a cabo la primera posición de terceros detalles del saldo de cuenta en un tabulador de IBM 421, una máquina herramienta , a continuación, en una computadora IBM 360/40, el 1 er enero 1966. Esto abrió las cuentas a la computadora ;
2002 : Reglamento europeo sobre la aplicación de las normas internacionales de contabilidad a las cuentas consolidadas de las sociedades cotizadas.
Para que la información económica, comercial o financiera sea verificable, rastreable y segura, la contabilidad general utiliza la noción de flujo durante los registros contables. La contabilidad general registra el flujo de hechos comerciales, materiales, legales y económicos de una empresa . Por ejemplo: un hecho comercial será la compraventa de un producto, un hecho material será el desgaste de la maquinaria, un hecho legal será el compromiso de devolver un préstamo o una compra, o de pagar al personal, o Para pagar impuestos y otros cargos, un hecho económico será la variación en el valor de un título en cartera.
El principio básico de la contabilidad general consiste en registrar todos los eventos económicos (llamados flujos) en dos columnas: la transacción y su contraparte (las dos columnas se denominan “débito” y “crédito” respectivamente). La noción de flujo responde a un principio: cualquier uso supone un recurso y no hay recurso que no encuentre su uso ( doble entrada ). Durante un registro contable, el débito total es siempre igual al crédito total.
En la siguiente tabla se explica cómo es posible desglosar un flujo en varias líneas de asientos contables: Es posible, por ejemplo, considerar un débito de un aumento de cargo de la contraparte al crédito de un aumento de deuda.
Flujo de débito (empleo) | Flujo de crédito (recurso) |
---|---|
Cargos aumentados | Incrementar productos |
Aumento de posesión "+" ( activo ) | Disminución de posesión "-" ( activo ) |
Disminución del vencimiento "-" ( pasivo ) | Aumento de vencimiento "+" ( pasivo ) |
Disminución de productos (raro) | Cargos disminuidos (raro) |
Por ejemplo, para una máquina comprada 7,000 y un automóvil comprado 3,000 e inmediatamente pagado 10,000 con cheque de caja, se registran las siguientes entradas:
En el diario de compras: Reconocimiento de cargos (débito) compensado por deuda de proveedor (crédito).
Cuenta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
215000 | Máquina | 7000 | |
218200 | Carro | 3000 | |
401000 | Proveedor | 10,000 |
En el diario del Banco: Observación de la emisión del cheque (débito) para liquidar la deuda del proveedor mediante una cuenta de efectivo (crédito).
Cuenta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
401000 | Proveedor | 10,000 | |
512000 | Banco | 10,000 |
Muchos flujos se pueden registrar y valorar de forma continua (compra, venta, pago de salarios, transacciones en efectivo, etc.). Pero en muchos casos, los flujos del período solo pueden aparecer como la diferencia entre una estimación al comienzo del período y una estimación al final del período. Este trabajo de estimación es el inventario y se relaciona generalmente con los valores de los activos y pasivos. Un pedazo de tierra puede haber experimentado un valor agregado; una garantía de inversión con pérdida de capital; los inventarios contienen "ruiseñores " sin valor que ya no es probable que se vendan por el precio que compraron. Si bien en general los movimientos de valores se trazan a su valor histórico (en el momento en que tuvieron lugar), los estándares de la empresa o aquellos a los que está sujeta pueden imponer una actualización de los valores de la fecha de inventario. . Las nuevas normas contables de los bancos han sido recientemente objeto de duras críticas porque impusieron una depreciación instantánea de los préstamos "morosos" o cuyo mercado estaba bloqueado (caso de los CDO ) y por lo tanto agravaron la crisis incluso si dieron una visión más precisa de el valor real de los activos bancarios.
Un asiento contable contiene necesariamente los siguientes elementos:
Las normas contables generales se aplican a todas las empresas industriales y comerciales (artículos L.123-12 a L.123-28 del Código de Comercio francés ). Las empresas muy pequeñas (TPE) pueden satisfacerse con una parte simple de la contabilidad, llamada contabilidad "en efectivo ".
En Francia, la organización contable (transacciones a registrar, presentación de resultados) tiene como objetivo informar a los terceros que tienen derechos reales sobre la empresa (accionistas, prestamistas, el Estado). En consecuencia, la primera preocupación fue la valoración de los activos, con una presentación legal del balance (ver más abajo): por un lado, los derechos adquiridos (derecho de propiedad sobre los activos y las existencias , derecho de reclamación sobre los clientes ), por otro lado obligaciones (deudas). Esta visión patrimonial, "que obra maravillas en los muertos [el pasado] pero masacra a los vivos" , ha mostrado sus límites en una economía en movimiento, cada vez más financiera y menos industrial. Es por ello que la contabilidad francesa, en proceso de cambio, se acerca a las normas internacionales conocidas como NIIF, que favorecen un enfoque financiero, de acuerdo con las prácticas contables anglosajonas. El objetivo de estas nuevas normas contables francesas es facilitar una representación de las operaciones de la empresa más cercana a la realidad económica.
La lista de entradas se realiza en un comprobante de entrada también llamado diario de asientos (este diario enumera específicamente por tipo de entradas a diferencia del comprobante simple). Sin embargo, tenga en cuenta que la mayoría de las cuentas ahora se mantienen utilizando un software que ha desmaterializado la revista (ya no se mantiene sistemáticamente en formato de papel).
Documentos anuales o resumidosDurante el cierre anual del ejercicio contable, las cuentas producen los siguientes documentos:
En Francia, para empresas cuya facturación esté entre 76.300 € y 763.000 € en caso de venta de bienes, o entre 27.000 € y 230.000 € en caso de venta de servicios, no puede ser que la contabilidad de caja (cobranza - gastos: caja ).