La Foreign Account Tax Compliance Act (abreviada FATCA ) es una liquidación del código tributario de los Estados Unidos que obliga a los bancos de los países que han aceptado un acuerdo con el gobierno de los EE. UU. A firmar con el Departamento del Tesoro de los EE. UU. Un acuerdo en el que se comprometen a comunicarse con todas las cuentas en poder de ciudadanos estadounidenses. La peculiaridad del sistema tributario estadounidense es que este concepto cubre, además de los residentes de los Estados Unidos, los ciudadanos de este Estado residentes en el exterior, los titulares de una tarjeta de residente permanente en los Estados Unidos , sus cónyuges e hijos, así como cualquier persona. , independientemente de su residencia o nacionalidad, que tenga una propiedad sustancial en los Estados Unidos. En países donde existe un acuerdo de doble imposición con los Estados Unidos, es probable que las personas paguen un impuesto más alto en su país de residencia, si la tasa impositiva estadounidense es más alta.
Fue aprobada como parte de la Ley de incentivos a la contratación del Congreso para restaurar el empleo firmada por el presidente Barack Obama el18 de marzo de 2010.
La fecha de entrada en vigor inicialmente prevista para 1 st de enero de 2013 fue pospuesto por primera vez para 1 st 01 2014.
El sistema prevé sanciones para las instituciones financieras o las personas que no cumplan ("recalcitrantes"), que pueden llegar hasta el cierre forzoso de la cuenta de una persona o la imposición de un impuesto sobre el 30% del valor de una inversión en los Estados Unidos.
El 5 de febrero de 2012, cinco países (Francia, Alemania, Italia, España y Reino Unido) firmaron un protocolo con Estados Unidos en el que se comprometen a aplicar este dispositivo a sus propios bancos.
A nivel internacional, FATCA consagra la extraterritorialidad de la ley tributaria estadounidense (en el sentido que tiene en este país, que practica la tributación basada en la ciudadanía y no la tributación basada en la residencia), es decir, afirmando su primacía de facto sobre la ley de otros países. en el mundo, incluida la Unión Europea. Los intermediarios financieros (especialmente los bancos) de todo el mundo tratarán directamente con el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en asuntos de su relevancia y serán tratados exclusivamente bajo la ley penal o tributaria de los Estados Unidos.
Algunos países han optado por firmar un acuerdo intergubernamental con el Tesoro de los Estados Unidos, para que los bancos puedan beneficiarse parcial o totalmente de la legislación de su propio país en esta área. Con motivo de la publicación del modelo de acuerdo (25 de julio de 2012), los mismos países que firmaron la declaración de febrero de 2012 (Francia, Alemania, Italia, España y Reino Unido) emitieron una segunda declaración.
Existen dos modelos de acuerdos intergubernamentales (IGA):
Los acuerdos intergubernamentales resuelven los conflictos entre la legislación nacional y la estadounidense. A cambio, los estados signatarios deben poner su legislación en conformidad con FATCA.
Los términos generales de los dos modelos de acuerdos intergubernamentales no son modificables. Por otro lado, el anexo II de cada convenio firmado permite describir las especificidades del país en cuestión (por ejemplo: tipos de cuentas o empresas excluidas del alcance).
A partir de 2014, 77.000 bancos extranjeros tienen acuerdos con el IRS.
Hasta julio de 2020, 113 países han firmado un IGA con los Estados Unidos (99 países un IGA Modelo 1 y 14 países un IGA Modelo 2).
La Francia firmó el acuerdo del G55 de febrero de 2012. La transferencia de información de Francia a los Estados Unidos afectaría en particular
El acuerdo intergubernamental Modelo 1 debía firmarse el 10 de octubre de 2013en Washington por el ministro de Finanzas francés, Pierre Moscovici , pero esto no fue posible debido al cierre de 2013 de las actividades del gobierno federal en los Estados Unidos . Finalmente, el 14 de noviembre de 2013 tuvo lugar la firma del ministro de Economía Pierre Moscovici y el embajador estadounidense Charles Rivkin .
Una encuesta realizada en octubre de 2013 indica que el 55% de las personas que trabajan en el mundo financiero consideran que su comprensión de la ley FATCA es nula o pobre .
La ley que transpone las regulaciones de FATCA a la ley francesa fue promulgada el 29 de septiembre de 2014, tras su adopción por la Asamblea Nacional y el Senado .
La ley FATCA es fuertemente criticada porque socava la soberanía de Francia y Europa.
La Suiza firmaron una declaración conjunta sobre21 de junio de 2012. El 14 de febrero de 2013, el ejecutivo suizo firmó un modelo de acuerdo intergubernamental 2, con opción a la reciprocidad.
El Consejo de Estados aceptó el acuerdo, así como la ley de implementación suiza (Ley FATCA) del 20 de junio de 2013. El Consejo Nacional por su parte aceptó la ley.9 de septiembre de 2013. La ley fue aprobada el 27 de septiembre en votación final, con entrada en vigor el30 de junio de 2014.
Se presentó una iniciativa popular (STOP-FATCA) con demora hasta16 de enero de 2014. Recopiló solo 32,264 firmas de las 50,000 requeridas. Por lo tanto, el acuerdo FATCA no fue presentado al pueblo en votación popular .
La 23 de abril de 2014, el Ministro de Finanzas Koen Geens firmó con Mark Storella, Encargado de Negocios de la Embajada de Estados Unidos en Bruselas, un Memorando de Entendimiento , el compromiso de Bélgica de establecer FATCA. Esto resultó en la firma de un Acuerdo Intergubernamental Modelo 1, que entró en vigor el 23 de diciembre de 2016.