El derecho tributario puede definirse como la rama del derecho que abarca todas las normas de derecho relativas a los impuestos . También designa la participación de los sujetos de derecho ( personas naturales , jurídicas ) en la organización financiera del Estado y en la expresión de su política económica y social .
A primera vista, se podría sugerir que el derecho tributario es una cuestión unitaria: todas las disposiciones tributarias forman un solo cuerpo, un corpus juris fiscalis compuesto por varios elementos que forman entre ellos un todo único. La realidad es muy diferente y, si nos fijamos en las disposiciones tributarias vigentes en la actualidad, notamos que el derecho tributario está conformado por diversas ramas que pueden agruparse en dos grandes grupos.
La historia de los impuestos es relativamente fácil de explorar, dadas las muchas fuentes escritas dejadas por los gobernantes y luego por las legislaturas encargadas de establecer el monto del impuesto. El país que innovó más rápidamente al desarrollar un sistema impositivo moderno fue Inglaterra , con impuestos proporcionales al valor de la tierra e importantes impuestos indirectos sobre el comercio colonial. En Francia, la ley tributaria de 1917 dio un nuevo impulso a la inversión en la década de 1920 con la creación de la depreciación contable , permitiendo a las empresas deducir cada año una fracción de sus ganancias de sus inversiones.
La Ley General Tributaria contiene todas las normas que regulan la tributación de la actividad económica de las personas físicas y jurídicas , considerándose esta actividad económica en sus diversas manifestaciones (actividades industriales y comerciales, actividades no comerciales, actividades agrarias, actividades inmobiliarias, bolsa de valores). .
Tradicionalmente se acepta que el derecho fiscal general consta de varias ramas, a saber:
Estas distinciones se encuentran particularmente en la legislación fiscal francesa .
Hay dos regímenes principales de tributación personal: tributación basada en la residencia y tributación basada en la nacionalidad.
Casi todos los países optan por este principio. En el país de residencia, todos los ingresos, cualquiera que sea su fuente y la nacionalidad de la persona, se consideran sujetos a impuestos.
Los no residentes, por su parte, pagan impuestos al nivel de lo que ganan en el país en cuestión.
Estados Unidos ha optado por este segundo régimen. Desde el comienzo del XIX ° siglo, sus nacionales son gravadas por toda su renta mundial, independientemente del lugar de residencia, incluso en el extranjero. Este pago da lugar a un crédito fiscal: cualquier ciudadano estadounidense que perciba ingresos de otro país o que perciba ingresos allí como residente - y que, lógicamente, paga impuestos allí de acuerdo con estos ingresos - beneficia a los Estados Unidos una devolución de impuestos igual al impuesto pagado en el otro país.
Las ramas paralelas al derecho tributario general constituyen tantas ciencias derivadas auxiliares al derecho tributario general. Participe en tales ramas:
La legislación fiscal belga se subdivide en diferentes categorías
Las leyes tributarias incluyen, en términos de derechos sustantivos, medidas destinadas a guiar a un contribuyente hacia un determinado comportamiento. Estas medidas, denominadas preferencias fiscales, tienen como objetivo lograr los objetivos del gobierno mediante la asignación de recursos del tesoro a través de déficit de ingresos en lugar de a través de gastos de programas. Por lo tanto, el estado dedica beneficios financieros a recompensar una conducta determinada al otorgar una reducción en las obligaciones tributarias en lugar de gastar dinero destinado al presupuesto estatal después de que todos los impuestos se hayan recaudado por igual. En este sentido, veremos los objetivos socioeconómicos de las leyes tributarias, la extraterritorialidad, la división de poderes y finalmente los demás aspectos de las leyes tributarias. Fuentes
Dentro de la tradicional summa divisio del derecho , el derecho tributario pertenece, por tanto, al derecho público : el Estado tiene la facultad de dictar las normas relativas a la naturaleza y la recaudación de los distintos impuestos, incluso si la descentralización ha llevado a que las autoridades locales tengan un cierto poder en el establecimiento de la tasa impositiva que se les asigna. La ley tributaria es, al menos etimológicamente, la ley tributaria, la ley relacionada con la tributación, con la tributación.
Su finalidad son los ingresos del Estado ( impuestos , gravámenes , regalías , etc.) mientras que la ley presupuestaria se refiere a los gastos del Estado.
La digitalización abre la puerta a nuevos retos y nuevas oportunidades, entre los que destaca , en particular, el intercambio de datos transaccionales o ficheros de datos estandarizados relacionados con todas las operaciones contables o realizadas por la empresa.