El sistema fiscal belga es el conjunto de decisiones adoptadas por las autoridades públicas belgas en materia fiscal . Reconoce dos categorías de impuestos : impuestos directos e impuestos indirectos .
Los impuestos directos se relacionan con una situación generalmente recurrente. Estos son el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PPI), el impuesto de sociedades (I.Soc), el impuesto sobre la renta de las sociedades (IPM) y el impuesto de no residentes (INR).
Los impuestos indirectos se recaudan con motivo de un acto o evento específico. Estos incluyen, en particular, las tasas de registro, los impuestos sobre sucesiones y el impuesto al valor agregado (IVA).
El sistema fiscal belga distingue tres categorías de contribuyentes: personas físicas , empresas y personas jurídicas .
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga sobre todos los ingresos percibidos por las personas físicas que residen en Bélgica .
Se considera que una persona reside en Bélgica tan pronto como haya establecido allí su domicilio o el domicilio social de su empresa.
Bélgica tenía inicialmente un sistema de impuestos programados: cada categoría de ingresos se gravaba por separado. Por lo tanto, había tres impuestos de lista:
En 1962, Bélgica abandonó el sistema de horarios y adoptó un sistema de globalización de la renta. En este régimen, se aplica un único impuesto sobre todos los ingresos del contribuyente .
¿Volver a un sistema planificado?Sin embargo, ciertos ingresos escapan a esta globalización y se gravan por separado. Sin embargo, dada la importancia de estas excepciones, el sistema fiscal belga tiende a acercarse nuevamente a un sistema de cronogramas. De hecho, las rentas de los bienes muebles se gravan generalmente en forma de retención en origen; la tributación de las ganancias de capital, ciertas rentas y otras rentas excepcionales a una tasa fija independiente de la tasa de otras rentas.
La tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas que se aplica a la renta imponible globalmente es progresiva a plazos:
(monto aplicable a la declaración de 2019, ingresos de 2018)
Se agregan céntimos municipales adicionales (del orden del 0 al 10%) del monto del impuesto.
Los tipos fijos del 15 al 33% se aplican a determinadas rentas muebles e ingresos varios gravados por separado.
A este impuesto sobre la renta de las personas físicas se suma la contribución a la seguridad social (ONSS) del 13,07%, deducida del salario bruto.
El impuesto sobre sociedades se aplica a los beneficios anuales de las empresas belgas que realizan operaciones lucrativas. Las empresas belgas son aquellas cuya oficina central, establecimiento principal o lugar de dirección / administración está establecido en Bélgica.
La tasa ordinaria del impuesto sobre la renta de las sociedades es 33,99%. No obstante, una empresa puede beneficiarse, cuando su beneficio anual no supere los 322.500 € , de los siguientes tipos reducidos:
Sin embargo, algunas empresas no pueden beneficiarse de estos tipos reducidos independientemente de su beneficio anual.
Las corporaciones son aquellas que no se dedican a actividades lucrativas.
El impuesto de sociedades se refiere exclusivamente a las rentas del capital y las rentas de bienes inmuebles.
El impuesto de personas jurídicas se limita a las retenciones en origen sobre bienes muebles e inmuebles. La retención en origen es del 15% o 25% dependiendo de la naturaleza de la renta mueble gravada (intereses o dividendos). Estas tarifas han cambiado a1 st de enero de 2012, al 21%, al 25% (para la parte superior a 20.020 € en 2012) en función de la naturaleza y el tamaño de la renta mueble gravada (salvo determinadas excepciones).
El impuesto de no residente se paga sobre la renta belga recibida por contribuyentes cuyo domicilio / oficina registrada no esté establecido en Bélgica.
El impuesto para las personas físicas no residentes se determina de forma similar al de las personas físicas residentes, salvo determinadas excepciones. En lo que respecta a las empresas extranjeras, solo están sujetas a impuestos en Bélgica si el tratado de doble imposición otorga a Bélgica el derecho a gravar.
Las tasas de registro se deben pagar en ciertos documentos presentados a las autoridades fiscales. Esta formalidad consiste en la copia / mención de un acto, por parte del receptor del registro, en un registro.
Las tarifas de inscripción son fijas o proporcionales.
Los derechos fijos ascienden a una cantidad invariable (generalmente 25 € ) que depende únicamente de la naturaleza del acto. Los derechos proporcionales ascienden, por su parte, a una fracción del valor del inmueble objeto de la escritura pública (registro de ventas, donaciones, etc. ).
Los actos sujetos a tasas de registro proporcionales son en particular: la transferencia para el pago de un edificio ubicado en Bélgica, el intercambio de edificios ubicados en Bélgica, contribuciones a empresas y donaciones.
DonacionesLa donación es un contrato por el cual el donante se priva, gratuita e irrevocablemente, de un bien o de un derecho en beneficio de un tercero, el donatario, que lo acepta.
Donación de edificiosLas donaciones de edificios ubicados en Bélgica deben estar certificadas por un notario (generalmente belga). Este último presentará automáticamente esta donación en el check-in.
Donación de mueblesLas donaciones de muebles (carteras de valores, efectivo, obra de arte, etc. ) pueden realizarse mediante escritura notarial o no.
Maître M. Dekeyser señala que esto ayuda a explicar el importante flujo migratorio de extranjeros (especialmente franceses) que se establecen en Bélgica para reorganizar la tenencia de su patrimonio y transmitirlo a sus herederos.
Para el cálculo de los derechos proporcionales, la base de los derechos de registro es el valor de mercado de los bienes donados.
Las tarifas son las siguientes:
Por tanto, la tasa de registro oscila entre el 3% y el 30% cuando el destinatario es el cónyuge o hijo del donante.
En otros casos, estos derechos oscilan entre el 20% y el 80% (dependiendo del parentesco familiar entre el receptor y el donante y la región donde reside este último).
El impuesto de sucesiones se paga en caso de fallecimiento de un habitante del Reino, de todos los bienes que componen la finca.
Estos derechos corren a cargo de los herederos, legatarios y / o contratistas, cada uno por lo que recauda.
Las tasas del impuesto a la herencia son progresivas. Varían según (i) el valor de la tarifa percibida por cada uno de los herederos / legatarios / contratistas, (ii) el parentesco familiar entre ellos y el fallecido y (iii) la Región donde residía este último.
El impuesto sobre sucesiones fluctúa así entre el 3% y el 30%, según la región, cuando el heredero es el cónyuge o hijo del fallecido. En otros casos, estos derechos oscilan entre el 20% y el 80% (dependiendo del parentesco familiar entre el receptor y el fallecido y la región donde resida este último).
El IVA tiene sus raíces en la normativa europea. Este impuesto fue introducido por una directiva europea de11 de abril de 1967. Esta directiva ha sufrido varias modificaciones (en particular, una modificación introducida por una directiva de10 de febrero de 2004). Según el Sr. B. Vanderstichelen, las principales características del IVA son las siguientes:
El IVA se aplica a determinadas entregas de bienes, servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
La tasa regular es del 21%. Hay dos tipos reducidos del 6 y el 12%.