El impuesto sobre bienes y servicios o GST (en Inglés, impuesto sobre bienes y servicios o GST ) es un impuesto sobre la venta, multi-nivel, introducida en Canadá en 1991 por el primer ministro Brian Mulroney . Funciona de muchas formas como los impuestos sobre el valor añadido (IVA) que se utilizan en Europa . La introducción de este impuesto fue sumamente controvertida y fue uno de los factores determinantes en la mayor derrota electoral de un partido federal en el poder en la historia de Canadá.
Aunque es similar al impuesto sobre el valor agregado europeo, el GST se basa más en un impuesto del mismo nombre vigente en Nueva Zelanda .
Este es un cargo del 5% sobre la venta de cualquier producto o servicio, excepto por ciertos artículos esenciales, como alimentos, alquiler residencial, servicios médicos y ciertos servicios como servicios financieros.
El impuesto se calcula sobre cada venta.
Las empresas registradas que adquieren bienes y servicios como insumos generalmente pueden reclamar "créditos fiscales de insumos", es decir, pueden deducir del GST cobrado el GST que han pagado. Esto evita el efecto "cascada", es decir, la aplicación del impuesto varias veces sobre un mismo bien o servicio durante las transacciones previas a la transacción con el consumidor final. Por lo tanto, solo el consumidor final paga el impuesto. Por ejemplo, un concesionario de automóviles pagará el GST al comprar un vehículo del fabricante y tendrá que cobrarlo cuando se lo venda a un individuo, pero luego puede reclamar un crédito de impuesto soportado por el impuesto que él mismo pagó.
Los bienes exportados tienen "tasa cero".
Las personas de bajos ingresos pueden recibir un reembolso de su GST, calculado en función del monto de su impuesto sobre la renta.
En 1997 , las provincias de Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador , y el Gobierno de Canadá fusionaron sus respectivos impuestos en un Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST). En estas provincias, la tasa de HST es del 13% (15% antes1 er de julio de de 2006). El HST es administrado por el gobierno federal, y los ingresos se dividen entre los gobiernos participantes de acuerdo con una fórmula establecida.
Las otras provincias continúan imponiendo un impuesto sobre las ventas por separado únicamente al nivel minorista, con la excepción de Alberta , que no tiene impuestos provinciales sobre las ventas. En la Isla del Príncipe Eduardo , los impuestos provinciales incluyen GST en su base. Los tres territorios canadienses ( Yukon , Territorios del Noroeste y Nunavut ) no tienen un impuesto territorial sobre las ventas.
El Gobierno de Quebec gestiona tanto el GST federal como el QST provincial. Es la única provincia que administra el impuesto federal.
Hay dos categorías de artículos, servicios o bienes que no están sujetos a impuestos en Canadá. Ventas exentas y con tasa cero.
En Canadá Ventas con calificación ceroCiertos bienes y servicios están sujetos a GST / HST a una tasa del 0% (tasa cero). Esto significa que no se cobra GST / HST por la venta o suministro de estos bienes y servicios y que el vendedor / proveedor de servicios puede recuperar cualquier impuesto que él mismo hubiera pagado sobre sus insumos.
A continuación, se muestran algunos ejemplos de productos y servicios con calificación cero:
Ciertos bienes y servicios no están sujetos a GST / HST (exentos). Esto significa que no se cobra GST / HST por la venta o suministro de estos bienes y servicios y el vendedor / proveedor de servicios NO PUEDE recuperar el impuesto que paga sobre sus insumos.
A continuación, se muestran algunos ejemplos de bienes y servicios exentos:
Se dice que una venta tiene tasa cero porque está sujeta a impuestos a la tasa del 0%. Por tanto, es imposible cobrar GST o QST al realizar este tipo de venta.
A continuación, se muestran algunos ejemplos de bienes y servicios cuya venta tiene tasa cero:
Una venta exenta es una venta que no está sujeta a impuestos. A continuación, se muestran algunos ejemplos de bienes y servicios cuya venta está exenta:
| Comenzando el | Tasa de GST |
|---|---|
| 1 st de enero de 1 991 | 7,0% |
| 1 er de julio de de 2006 | 6,0% |
| 1 st de enero de 2008 | 5,0% |
En 1989 , el gobierno conservador progresista del primer ministro Brian Mulroney propuso la creación de un impuesto nacional sobre las ventas. En ese momento, todas las provincias canadienses, excepto Alberta, ya tenían su propio impuesto sobre las ventas aplicado a nivel minorista.
El propósito del impuesto nacional sobre las ventas era reemplazar el impuesto sobre las ventas de los fabricantes (FST) del 13,5% que el gobierno impuso a nivel mayorista sobre los productos manufacturados. Los fabricantes argumentaron que el impuesto estaba perjudicando su competitividad internacional.
La propuesta generó controversia de inmediato, con una gran proporción de la población que desaprueba el impuesto. El gobierno declaró que el impuesto no tenía ningún impacto en los ingresos del FST. Sin embargo, cambiar el impuesto sobre los productos manufacturados a nivel minorista aumentaría el costo de vida en Canadá. Los partidos de oposición en el parlamento atacaron ferozmente el proyecto de ley y el Senado, dominado por los liberales, se negó a aprobar la ley. En una medida sin precedentes, Mulroney invocó una oscura disposición constitucional para aumentar temporalmente el número de senadores a ocho, lo que permitió a los senadores conservadores progresistas tener la mayoría en la cámara alta. En respuesta, la oposición utilizó tácticas obstruccionistas y retrasó aún más la aprobación del proyecto de ley.
No solo fue controvertido el impuesto en sí, sino que su aplicación también despertó la ira, especialmente en los círculos literarios y culturales, que lanzaron el lema "Gravar los libros es imponer la ignorancia". A pesar de esto, el gobierno defendió el impuesto, diciendo que era solo un reemplazo de un impuesto oculto a los fabricantes y que esta medida, a largo plazo, haría a Canadá más competitivo y ayudaría a equilibrar las finanzas. Finalmente, a pesar de la oposición, se aprobó el impuesto. Entró en vigor el1 st de enero de 1 991.
Las consecuencias políticas del GST fueron graves. Ayudó a convertir al gobierno de Mulroney en uno de los gobiernos más impopulares de la historia de Canadá. La animosidad contra su gobierno jugó un papel en la derrota del referéndum de 1992 sobre el Acuerdo de Charlottetown , que trató una serie de enmiendas constitucionales. Una gran mayoría de diputados liberales fueron elegidos bajo el liderazgo de Jean Chrétien en las elecciones federales de 1993 ; el Partido Conservador Progresista fue prácticamente aniquilado: sólo se eligieron dos diputados.
Durante la campaña electoral, Chrétien se comprometió a eliminar el GST y reemplazarlo con un impuesto diferente. Sin embargo, en lugar de abolirlo, el gobierno de Chrétien intentó reestructurarlo y fusionarlo con los impuestos sobre las ventas de cada provincia. Solo tres provincias estuvieron de acuerdo con este plan. La Nueva Escocia , la Nueva Brunswick y Terranova y Labrador tienen desde 2008 un impuesto sobre las ventas armonizado (HST) del 13% en lugar de por separado los impuestos federales y provinciales.
La decisión de romper su promesa de abolir o reemplazar el GST provocó una gran controversia tanto dentro como fuera del partido. El diputado liberal John Nunziata votó en contra del primer presupuesto del gobierno liberal y fue expulsado del partido. La ministra de Patrimonio Sheila Copps , que había jurado oponerse al impuesto, dimitió. Sin embargo, fue reelegida fácilmente en una elección parcial posterior, al igual que el gobierno liberal en las elecciones de 1997 (pero con una mayoría muy reducida en comparación con la de 1993).
Hasta 2005, el GST realmente no planteó el problema, excepto entre aquellos que estaban al tanto de la ausencia de tal impuesto a nivel federal en los Estados Unidos . A partir de 1999, los ingresos de GST representaron entre el 15% y el 17% de los ingresos fiscales federales totales. Este porcentaje representa un poco más que el monto anual de las transferencias federales a las provincias para el seguro de salud, educación y empleo.
Muchos argumentan que este cambio hacia una mayor tributación del consumo según el modelo europeo habría ayudado a la economía canadiense a ser más competitiva y eficiente con productos de menor precio en el mercado internacional. También se puede argumentar que la naturaleza transparente del GST asegura que los canadienses sean muy conscientes de los impuestos que pagan. Esto ayudó a producir un cambio importante en la cultura política canadiense que hizo que los déficits presupuestarios ya no se consideraran una opción para los gobiernos federales y provinciales.
Reducciones sucesivas en 2006 y luego en 2008En la campaña electoral federal de 2006 , el GST volvió a ser objeto de debate. De hecho, el Partido Conservador luego promete reducir el impuesto en un 1% en el primer año y en otro punto porcentual en los siguientes cinco años si es reelegido. La23 de enero de 2006, el Partido Conservador se elige con un gobierno minoritario ; dada su posición relativamente débil en el parlamento, seguían existiendo dudas sobre su capacidad para efectuar cambios importantes. La primera reducción (del 7% al 6%) se presenta en el presupuesto presentado en2 de mayo de 2006por el ministro de Finanzas, Jim Flaherty . El Bloc Québécois (separatista) apoya el presupuesto, otorgándole el paso a la primera votación para aprobar la política presupuestaria. Cuando la ley de presupuesto tuvo que pasar la última ronda de votaciones, se aprobó accidentalmente por unanimidad debido a la confusión parlamentaria; ni el Partido Liberal ni el Nuevo Partido Democrático pretendían apoyar el presupuesto. El 22 de junio , el presupuesto recibió la aprobación real y se convirtió en ley; Por tanto, la primera reducción del GST se hizo efectiva en1 er de julio de de 2006. Se realizó una segunda reducción en1 st de enero de 2008, elevando el impuesto federal al 5%.